人大財(cái)經(jīng)委：稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)在預(yù)算草案中作出安排

3月12日，十三屆全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)《關(guān)于2018年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2019年中央和地方預(yù)算草案的審查結(jié)果報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告）對(duì)外公布。

報(bào)告提出，研究探索建立稅式支出制度，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)在預(yù)算草案中作出安排，提高稅收優(yōu)惠政策規(guī)范性和透明度。

那么，究竟什么是稅式支出制度？為什么要建立這項(xiàng)制度？對(duì)于稅收相關(guān)工作有何作用？對(duì)此，將促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策的量化。

2015年底，山東省相關(guān)部門曾印發(fā)《山東省稅式支出管理辦法》，要求山東省臨沂市、濱州市、淄博市等地陸續(xù)開(kāi)展稅式支出管理試點(diǎn)工作。

什么是稅式支出呢？

稅式支出是指政府為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，給予納稅人的優(yōu)惠安排。稅式支出制度則是實(shí)現(xiàn)這種優(yōu)惠安排的法律規(guī)定和管理制度。

稅法中的特殊條款，如有關(guān)扣除、減稅、稅收抵免等規(guī)定，從表面上看，是稅收優(yōu)惠政策，屬于財(cái)政收入的范疇，但由于這些特殊條款使得政府收入減少，在本質(zhì)上與政府財(cái)政支出相同或類似。因此，也應(yīng)把這些稅收優(yōu)惠看作政府的一種支出。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅向記者解釋，稅式支出是指給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失，或者說(shuō)放棄的稅收收入。通過(guò)稅式支出，對(duì)該納稅人的所得全部或部分免稅，減輕他的納稅義務(wù)，增加其可利用或可支出的收入。

從李旭紅的調(diào)研來(lái)看，要建立稅式支出制度，首先要梳理各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)楫?dāng)前我們的稅收優(yōu)惠政策是缺乏量化的，而稅式支出是要量化到具體一項(xiàng)優(yōu)惠政策給納稅人減免了多少，政府少收入了多少。

恒大經(jīng)濟(jì)研究院高級(jí)研究員羅志恒向記者介紹，我國(guó)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算草案總體上還在不斷完善中，稅收優(yōu)惠名目繁雜，尤其是取得稅收優(yōu)惠時(shí)需要提交各種材料和認(rèn)證時(shí)，不僅取決于規(guī)定，很大程度上還取決于執(zhí)行，所以當(dāng)前并未在預(yù)算中包括進(jìn)去。

記者注意到，此前已有部分地區(qū)對(duì)稅式支出作出統(tǒng)計(jì)。例如《新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政2017年稅式支出統(tǒng)計(jì)工作情況分析》顯示，2017年全區(qū)稅式支出共315項(xiàng)，稅式支出規(guī)模約為506.01億元，較2016年度的405.6億元增加了100.41億元，增長(zhǎng)24.76%。

該報(bào)告顯示，2017年稅式支出規(guī)模較大的有：新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)免征企業(yè)所得稅122.94億元，西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅74.53億元等。

山西省晉城市財(cái)政局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，全市2018年稅式支出規(guī)模約為19.3億元。其中增值稅減免7.9億元、企業(yè)所得稅減免6.1億元。

　稅式支出列入預(yù)算可促進(jìn)公平

為什么要建立稅式支出制度？這要從稅收優(yōu)惠政策說(shuō)起。在減稅降費(fèi)政策背景下，近年來(lái)我國(guó)推出了多項(xiàng)減稅舉措。

羅志恒向記者表示，建立稅式支出制度，對(duì)全面反映財(cái)政收支情況、各種稅收優(yōu)惠政策效果的科學(xué)評(píng)估都有重大意義，同時(shí)有利于中央政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控。

與此同時(shí)，對(duì)于地方政府稅費(fèi)優(yōu)惠無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，建立稅式支出制度也能夠起到規(guī)范作用。

今年全國(guó)兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳廳長(zhǎng)關(guān)禮建議，國(guó)家在加大減稅降費(fèi)政策的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)地方稅費(fèi)優(yōu)惠無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的管理。建議中央在制定稅費(fèi)優(yōu)惠政策時(shí)，主要針對(duì)國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展或需要國(guó)家重點(diǎn)照顧的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、領(lǐng)域出臺(tái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的廣覆蓋，減少地方進(jìn)行稅費(fèi)優(yōu)惠政策競(jìng)爭(zhēng)的誘因。

羅志恒認(rèn)為，相比直接的財(cái)政支出投入，稅收優(yōu)惠帶來(lái)的稅式支出將給予市場(chǎng)主體決策權(quán)，提高資源配置效率；將稅式支出列入預(yù)算，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠，更加公平，同時(shí)發(fā)揮結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)作用；此外，這一舉措也能夠讓稅收優(yōu)惠更加規(guī)范、透明，推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)。

李旭紅向記者表示，建立稅式支出制度有多重作用，能夠用來(lái)改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促進(jìn)納稅人開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)。